劳务外包和劳务派遣的税务处理(91小课堂)

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  发表于 2020-05-18 13:42:23
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　　劳务外包和劳务派遣乍看之下比较相似,其实是两个不同的方面,有着许多区别,今天91方案网的小编就来讲解这两个内容的账务处理等问题,帮助大家区分,下面我们先来看看劳务外包和劳务派遣的税务处理的解析.

　　劳务外包和劳务派遣的税务处理

　　答:纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金.向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.

　　一般纳税人提供人力资源外包服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税.

　　因此,如果是劳务外包费用,可以这样处理:

　　借:管理费用

　　贷:现金或者银行存款

　　提税金

　　借:其他业务支出(或主营业务税金及附加)

　　贷:应交税金--营业税、城建税

　　劳务派遣的税务处理:1、收到劳务费,开具发票:借:银行存款;贷:主营业务收入.

　　2、计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保、住房公积金:借:主营业务成本;贷:应付职工薪酬-工资;其他应付款-社保 (企业交纳部分);其他应付款-住房公积金(企业交纳部分).

　　3、支付派遣人员的工资:借:应付职工薪酬-工资;贷:库存现金;其他应付款-社保 等 (个人承担的社保和公积金);应交税费-个人所得税 (可以扣减3500和个人社保).

　　4、缴纳社保和公积金:借:其他应付款-社保等;贷:银行存款.

　　劳务外包与劳务派遣的区别

　　答:1.法律适用不同:劳务外包适用合同法,崇尚当事人的意思自治,法无禁止即自由;劳务派遣则适用劳动合同法,劳动合同法属于社会法范畴,带有一定的公法性质.

　　2、管理权限不同:劳务外包中,从事外包劳务的劳动者由承包人直接管理,发包人不得直接对其进行管理;劳务派遣中的劳动者,主要由用工单位直接管理,用工单位的各种规章制度适用于被派遣劳动者.

　　3、风险的承担不同:劳务外包中,承包人招用劳动者的用工风险与发包人无关;劳务派遣单位对被派遣劳动者的工作结果不负责任,成败的风险由用工单位承担.

　　4、资质要求不同:劳务外包中的承包人一般都没有特别的经营资质要求;劳务派遣单位必须是严格按照劳动合同法规定设立的、获得劳务派遣行政许可的法人实体.

　　5、财务处理不同:在劳务外包活动中,承包人在发包人支付的外包费用中向从事劳务外包工作的劳动者支付劳动报酬;劳务派遣中,劳务派遣人员工资总额纳入用工单位工资总额的统计范围.

　　本文讲解的是劳务外包和劳务派遣的税务处理,大家都看明白了吗?劳务派遣适用劳动合同法,而劳务外包一般是是不对外包成员直接管理,其相关的税务处理也不同.91方案网持续为大家更新.

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