即征即退、先征后退、先征后返的会计处理(91小课堂)

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  发表于 2020-05-18 13:47:08
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　　即征即退、先征后退、先征后返的会计处理，三种征税方式其实大同小异，对比它们，就能发现一些小小的不同的地方，此前有文章做过三者的比较的，这里不多说，还是看看他们的会计处理为好。

　　即征即退、先征后退、先征后返的会计处理

　　“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”大同小异。即征即退、先征后退的税款由税务机关退还；先征后返的税款由财政机关返还。

　　3种方式取得的时间是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。这3种优惠，都是在增值税正常缴纳之后的退库，并不影响增值税计算抵扣链条的完整性，销售货物时，可以按规定开具增值税专用发票，正常计算销项税，购买方也可以按规定抵扣。

　　根据企业会计准则对政府补助的定义可知：这3种优惠政策完全符合政府补助的定义，所以，应计入营业外收入。会计处理如下：

　　一、根据正常销售，确认收入

　　借：银行存款或应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　二、缴纳增值税时

　　本月上交本月应交的增值税

　　借：应交税费——应交增值税（已交税金）

　　贷：银行存款

　　本月上交以前期间应交未交的增值税

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

　　三、计提应收的增值税返还

　　借：其他应收款

　　贷：营业外收入——政府补助

　　四、收到增值税返还

　　借：银行存款

　　贷：其他应收款

　　即征即退 、先征后退 先征后返区别

　　主要是退税时间和退税程序有差别。

　　1、 即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3％税负的部分即征即退，退税机关为税务机关； 具体操作是税款入库之后由纳税人申请，审核之后可以退税。

　　2、 先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异；

　　3、 先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返。

　　也就是说，即征即退与先征后退相比，先征后退的退税时间滞后一些。

　　而先征后返的返税机关是财政机关，即征即退和先征后退的退税机关是税务机关。

　　即征即退、先征后退、先征后返的会计处理就说这么多，有些知识很容易忘记，这需要我们做一个温故知新的学习计划，学习本网课程能帮助到大家，欢迎咨询答疑老师。

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