固定资产盘盈账务处理解析与税务风险(91小课堂)

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  发表于 2020-05-18 13:48:17
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　　固定资产盘盈的账务处理该怎么做呢，首先，小编发现了一个问题，不少机构的教辅、习题、教学中提到是记入以前年度损益调整，对此，本篇文章将会给您具体的分析固定资产盘盈的税务风险，相信您看完对于这一问题就会有一定的了解了。

　　固定资产盘盈账务处理解析与税务风险

　　答：首先，小编需要讲述的是固定资产盘盈的税务风险。

　　旧准则对固定资产的盘盈在批准转销前通常是计入“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，批准转销后则从该科目转入“营业处收入”科目。

　　按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为以前期间的会计差错。

　　《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的第十一条规定，“前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等”。

　　因此，91方案网温馨提醒您：千万不要想当然的认为固定资产盘盈就金额重要、记入以前年度损益调整。

　　【案例分析】

　　一公司于2017年9月6日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元，企业所得税税率为25%。

　　那么该企业的有关会计处理为：

　　1、借：固定资产 120000

　　贷：累计折旧 60000

　　以前年度损益调整 60000

　　2、借：以前年度损益调整 15000

　　贷：应交税费——应交所得税 15000

　　3、借：以前年度损益调整 4500

　　贷：盈余公积——法定盈余公积 4500

　　4、借：以前年度损益调整 40500

　　贷：利润分配——未分配利润 40500

　　固定资产盘盈账务处理与税务风险，这两个问题都是至关重要的。如果您想深入了解，欢迎您购买91方案网的课程学习。

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