存货盘盈盘亏的账务处理怎么做?(91小课堂)

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  发表于 2020-05-18 13:48:23
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　　期末盘点时遇到存货的盘盈盘亏也是经常有的事了,这时候的账务处理就显得尤为重要,那么,存货盘盈盘亏的账务处理怎么做?本文将针对这个问题进行作答,欢迎关注.

　　存货盘盈盘亏的账务处理怎么做?

　　答:一、存货盘盈

　　会计分录如下:

　　1、存货发生盘盈,应按其重置成本入账

　　借:  库存商品

　　贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

　　2、待查明原因,报经批准处理后

　　借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

　　贷:管理费用

　　二、存货盘亏

　　会计分录如下:

　　1、发现盘亏,原因待查

　　借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

　　贷:库存商品

　　2、查明原因,报经批准处理

　　(1)、属于收发计量差错造成存货短缺

　　借:管理费用

　　贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

　　(2)、属于管理不善造成存货霉烂变质,由过失人赔偿部分损失

　　借:银行存款

　　管理费用

　　贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)

　　(3)、属于自然灾害造成的损毁,收到保险公司赔款

　　借:其他应收款-保险赔款

　　营业外支出

　　贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

　　存货盘盈的税务处理怎么做?

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额.

　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条 企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等.

　　(一)企业资产溢余收入,是指企业资产在盘点过程中发生的多于账面数额的资产.除了物资和现金等流动资产外,还可能包括无形资产等其他资产.

　　至于资产溢余收入以何种金额确认,应区分为货币资产和非货币性资产.根据《所得税实施条例》第十二条、第十三条,企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额.前款所称公允价值,是指按照市场价格确定的价值.

　　根据以上规定,盘盈的存货应按公允价值确定收入计入应该纳税所得额,与会计准则规定的按重置成本冲减管理费用的规定不同,产生税会差异,需要做纳税调整.首先对冲减的管理费用做纳税调增,再按公允价值调整其他收入,如果重置成本与公允价值相同,则对应纳税所得额无影响.

　　存货盘盈盘亏的账务处理怎么做?和账务处理同样重要的还有税务处理,这两个重要的内容91方案网的小编都在上文为大家详细的解释了,学习里的疑问还可以直接提问学堂的专业老师呢.

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