出口转内销账务处理是怎样的？(91小课堂)

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  发表于 2020-05-18 13:48:42
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　　企业除了正常进出口，还会有出口转内销的行为，因为同样是企业的资金运动，所以需要做相关的财务处理和税务处理，本文来为大家详细解答出口转内销账务处理是怎样的。

　　出口转内销账务处理是怎样的？

　　原出口销售收入因为认为是免税，实际开发票的所有金额都确认为收入了，假设为x，现在转内销，其中含17%的销项税要转出。

　　借：主营业务收入

　　贷：主营业务收入

　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

　　同时，冲回原出口时，转出的不予抵扣和退税的进项税部分，假设金额为b=x*（17%-退税率）：

　　借：主营业务成本

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　　出口转内销申报如何处理？

　　（开票处理）生产企业（一般纳税人）以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税申报表“附表一”第3栏“开具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税额，同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退办法出口销售额”。

　　（不开票处理）生产企业（一般纳税人）以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税申报表“附表一”第4栏“未开具普通发票”栏用蓝字，账务上，将其所发生的差额的应交税金-应交增值税（销项税额），转入主营业务成本或以前年度损益调整。并在免抵退税中冲减相应的免抵退税出口额（原未做单证齐全申报的冲减单证不齐出口额，原已作单证齐全申报的冲减单证齐全出口额）。

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