滞留票是什么意思及滞留票税务处理规定(91小课堂)

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  发表于 2020-05-18 13:48:54
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　　滞留发票是什么呢，对此，本篇文章就会给您介绍具体的形成原因及处理办法。当然，本文的重点是通过一个案例，来讲述滞留票的税务处理，有两种方法。一是认证抵扣进项税额转出，二是不认证不抵扣，精彩内容尽在本文。

　　滞留票是什么意思及滞留票税务处理规定

　　答：滞留发票一般是销货方对购货方开具增值税专用发票，而购货方由于种种原因在规定期限内（180日）未将专用发票认证及抵扣的增值税专用发票。增值税发票只要一经防伪税控系统开出，而购货方未去认证则该发票就没有对应的抵扣信息，就会造成滞留。

　　那么，企业应如何正确处理滞留发票，主要是以下四点：

　　1、企业若取得不能抵扣的专用发票，一个途经是要销货方重新开具普通发票，另一个途经是把发票拿去认证抵扣，但同时做全额进项转出。

　　2、购货方购进属于免税货物用、非应税项目用，要求销货方开具普通发票。

　　3、购货方属于小规模纳税人期间，要求销货方开具普通发票。

　　4、购货方接到专用发票超过180日认证期而无法认证抵扣，购货方要自我检讨一下管理流程，应在180日内尽快认证。

　　【案例分析】

　　公司2016年10月7日购入馒头机1台，取得增值税专用发票一张，金额20000元，税额3400元，价税合计23，400元。税务处理有以下两种办法：

　　1、认证、抵扣、进项税额转出。企业取得了不得抵扣的专用发票，先正常认证、抵扣，再作进项税额转出。这种方法的优点是不会形成滞留票，缺点是比较麻烦，会计上：

　　借：固定资产——机器设备 20，000

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 3，400

　　贷：银行存款（现金） 23，400

　　借：固定资产——机器设备 3，400

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3，400

　　2、不认证、不抵扣。企业取得了不得抵扣的专用发票，反正也抵扣不了，索性不认证、不抵扣。这种方法的优点是简便，在会计上视同取得普通发票处理：

　　借：固定资产——机器设备 23，400

　　贷：银行存款（现金） 23，400

　　这种处理方法的缺点是形成滞留票。

　　上述内容帮您更好的理解了“滞留票”没？如果您觉得91方案网文章还不错的话，可以分享给您身边学习会计的伙伴哦。

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