递延所得税_2020年《涉税服务实务》答疑精选

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  发表于 2020-01-13 10:46:38
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每个人的一生都有许多梦想，但如果其中一个不断搅扰着你，剩下的就仅仅是行动了。

【学员提问】

老师，您好!120页例题33，会计分录，借方所得税费用数据27.5是怎么得来的?

【相关例题】

甲公司2017年度利润总额100万元，当年列入营业外支出科目中有工商罚款10万元，交易性金融资产期末公允价值升值5万元，已计入公允价值变动损益科目中。应收账款计提坏账准备8万元。(期初递延所得税资产和递延所得税负债均无余额)

正确答案 :

甲公司应纳税所得额=100+10-5+8=113(万元)

甲公司应纳所得税额=113×25%=28.25(万元)

工商罚款为永久性差异。

交易性金融资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。

应收账款计提坏账准备，应收账款的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。

递延所得税资产当期发生额=8×25%=2(万元)。

递延所得税负债当期发生额=5×25%=1.25(万元)。

会计分录：

借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　27.5

       递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　2

    贷：应交税费—应交所得税　　　　　　　　　　　28.25

           递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　1.25

【知识点】“递延所得税资产”科目

【东奥答疑】

勤奋刻苦的同学，您好：

甲公司当期应纳企业所得税额为28.25万元，其会计分录应为：

借：所得税费用 28.25

    贷：应交税费——应交企业所得税 28.25

因交易性金融资产公允价值上升，确认递延所得税负债5*25%=1.25万元，会计分录为：

借：所得税费用 1.25

    贷：递延所得税负债 1.25

因应收账款计提坏账准备，确认递延所得税资产 8*25%=2万元，会计分录为：

借：递延所得税资产 2

    贷：所得税费用 2

综上所述，所得税费用为 28.25+1.25-2=27.5万元

人的一生，没有一味的苦，没有永远的痛；没有迈不过的坎，没有闯不过的关。