出口货物免抵退的账务处理(91小课堂)

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  发表于 2020-05-18 13:48:08
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　　出口货物免、抵、退、的账务怎么处理?目前,我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行"免、抵、退"税管理办法.本篇内容91方案网就免、抵、退中的退税账务处理作了详细的描述.

　　出口货物免抵退的账务处理

　　出口退税制度,是一个国家税收的重要组成部分.出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本进入国际市场,与国外产品在同等条件下进行竞争,从而增强竞争能力,扩大出口创汇.

　　货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额做如下会计处理

　　借:应收账款(或银行存款等)

　　贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

　　月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理

　　借:主营业务成本

　　贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

　　月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理

　　借:其他应收款--出口退税

　　贷:应交税费--应交增值税(出口退税)

　　月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理

　　借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)

　　贷:应交税费--应交增值税(出口退税)

　　收到出口退税款时,做如下会计处理

　　借:银行存款

　　贷:其他应收款--出口退税

　　企业出口产品按规定退税的,按应收的出口退税额,借记"其他应收款"科目,贷记"应交税费--应交增值税(出口退税)"科目.

　　免抵退税申报需提供的资料

　　(1)企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时,除按纳税申报的规定提供有关资料外,还应提供下列资料:

　　①主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》;

　　②主管税务机关要求提供的其他资料.

　　(2)企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报,应提供下列凭证资料:

　　①《免抵退税申报汇总表》及其附表;

　　②《免抵退税申报资料情况表》;

　　③《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》;

　　出口货物免、抵、退的账务处理办法小编今天只讲了退税的帐务处理及时报时需提供的资料.关于免、抵税的帐务处理请关注"91方案网".

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