固定资产购进的进项税额如何抵扣附相关计算公式(91小课堂)

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  发表于 2020-05-18 13:48:08
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　　固定资产购进的进项税额是可以抵扣的，对于这一问题，在财税［2017］90号就有明确的规定说明这一问题，本文已经给您带来了。同时，本篇文章通过一个案例分析，重点讲述其可以抵扣的进项税额的计算方法，详情如下。

　　固定资产购进的进项税额如何抵扣附相关计算公式

　　答：《财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税［2017］90号）规定，自2018年1月1日起，对纳税人租入的固定资产、不动产，同时用于多种增值税项目的（一般计税项目、简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费），其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

　　《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条：试点纳税人按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：

　　其相关的计算公式可以这样表示：

　　可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率

　　【案例分析】

　　企业于2016年11月购置一辆中型客车，价款合计180万元，取得增值税专用发票注明税额30.6万元。增值税专用发票在限期内进行了认证。此辆客车购进时用于企业福利部门，发票认证后进行了进项税额转出处理。该企业又于2017年3月将该辆客车转用于生产经营，具体处理如下：

　　购进时固定资产原值180*（1+17%）=210.6万元（不考虑其他税费），已提折旧7.02万元，固定资产净值=210.6-7.02=203.58万元，可以抵扣的进项税额=203.58/（1+17%）×17%=29.58万元。

　　固定资产购进的进项税额抵扣进项税的政策，你现在清楚了。主要在于其账务处理，您如果您有疑问的话，欢迎您继续关注91方案网文章的更新。

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